НК РФ, часть вторая, ст. 346.43: Общие положения

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 346.43 НК РФ - Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно применял ПСН или утратил право на ее применение, и доначислил налоги по ОСН (УСН) 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом. (абзац введен Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ) Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности , перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий; (пп. 4 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения; (пп. 6 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода; (пп. 7 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 8) услуги в области фотографии; (пп. 8 в ред. Федерального закона от 06.02.2020 N 8-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг ; (пп. 9 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений; (пп. 12 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; 15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых; (пп. 15 в ред. Федерального закона от 06.02.2020 N 8-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов; (пп. 17 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 18) деятельность ветеринарная; (пп. 18 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков; (пп. 19 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами; (пп. 21 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений; (пп. 25 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками; (пп. 26 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления; (пп. 27 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 28) проведение занятий по физической культуре и спорту; 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 30) услуги платных туалетов; 31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий; (пп. 31 в ред. Федерального закона от 06.02.2020 N 8-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; 33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; 34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); 35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); 36) деятельность по благоустройству ландшафта; (пп. 36 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой; (пп. 37 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"; (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; 40) услуги по прокату; 41) услуги экскурсионные туристические; (пп. 41 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение; (пп. 42 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг; (пп. 43 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 44) утратил силу с 1 января 2026 года. - Федеральный закон от 29.09.2025 N 359-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции ) 45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; 47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; (пп. 48 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 49) оказание услуг по забою и транспортировке скота; (пп. 49 в ред. Федерального закона от 06.02.2020 N 8-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 50) производство кожи и изделий из кожи; (пп. 50 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений; (пп. 51 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 52) переработка и консервирование фруктов и овощей; (пп. 52 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 53) производство молочной продукции; (пп. 53 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 54) растениеводство, услуги в области растениеводства; (пп. 54 в ред. Федерального закона от 06.02.2020 N 8-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; (пп. 55 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное; (пп. 56 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность; (пп. 57 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 58) деятельность по письменному и устному переводу; (пп. 58 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; (пп. 59 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья; (пп. 60 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 61) резка, обработка и отделка камня для памятников; (пп. 61 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию; (пп. 62 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования; (пп. 63 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 64) животноводство, услуги в области животноводства; (пп. 64 введен Федеральным законом от 06.02.2020 N 8-ФЗ) 65) деятельность стоянок для транспортных средств; (пп. 65 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков; (пп. 66 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 67) услуги по уходу за домашними животными; (пп. 67 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения; (пп. 68 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 69) услуги по изготовлению валяной обуви; (пп. 69 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 70) услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения; (пп. 70 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения; (пп. 71 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения; (пп. 72 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 73) ремонт игрушек и подобных им изделий; (пп. 73 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 74) ремонт спортивного и туристического оборудования; (пп. 74 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения; (пп. 75 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения; (пп. 76 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 77) сборка и ремонт очков; (пп. 77 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 78) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; (пп. 78 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 79) переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; (пп. 79 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов. (пп. 80 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 3. В целях пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия: (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ , от 23.11.2020 N 373-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей настоящей главы не относится к розничной торговле. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле; (в ред. Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ , от 28.11.2025 N 425-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2) стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны; 3) магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже; 4) павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест; 5) площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов; 6) площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов; 7) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты; (в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 8) киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца; 9) палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала; 10) нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети; 11) развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата; 12) разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек; 13) услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса; 14) объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга; 15) объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания; 16) открытая площадка - специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке; 17) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, и платные услуги по проведению технического осмотра автотранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автотранспортных средств на платных и штрафных стоянках; (пп. 17 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 18) стоянки для транспортных средств - площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки транспортных средств, а также по хранению транспортных средств (за исключением штрафных стоянок); (пп. 18 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 19) площадь стоянки для транспортных средств - общая площадь стоянки, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов; (пп. 19 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 20) транспортные средства (в целях подпунктов 10 и 11 пункта 2 настоящей статьи) - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов и пассажиров (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. (пп. 20 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). 5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении: 1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 2) деятельности по производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также по добыче и реализации полезных ископаемых; (в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; 4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров; 5) оптовой торговли , а также торговли, осуществляемой по договорам поставки; 6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг, за исключением услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) этим физическим лицам при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, муниципальных округов, городских округов; (в ред. Федеральных законов от 23.11.2024 N 388-ФЗ , от 29.09.2025 N 362-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) КонсультантПлюс: примечание. Пп. 8 п. 6 ст. 346.43 (в ред. ФЗ от 23.03.2024 N 49-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникающим с 01.01.2025. 8) деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из серебра; (абзац введен Федеральным законом от 23.03.2024 N 49-ФЗ) (пп. 8 введен Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ) 9) осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты. (пп. 9 введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 418-ФЗ) (п. 6 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 7. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. (в ред. Федеральных законов от 21.07.2014 N 244-ФЗ , от 23.11.2020 N 373-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) 8. Субъекты Российской Федерации вправе: 1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности; (пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1.1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10 , 11 , 32 , 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи; (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 244-ФЗ) 2) включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, с учетом ограничений, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2.1) устанавливать следующие ограничения для применения патентной системы налогообложения: по общей площади сдаваемых в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений и (или) нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков - по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 настоящей статьи; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10 , 11 , 32 и 33 пункта 2 настоящей статьи; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 - 48 пункта 2 настоящей статьи; по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 47 пункта 2 настоящей статьи; (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта; (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (пп. 2.1 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ) 3) устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в частности: (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) на единицу средней численности наемных работников; на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта; на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10 , 11 , 32 и 33 пункта 2 настоящей статьи; на 1 квадратный метр площади сдаваемого в аренду (наем) собственного или арендованного жилого помещения и (или) нежилого помещения (включая выставочные залы, складские помещения), земельного участка - по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 настоящей статьи; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 квадратный метр площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 - 48 пункта 2 настоящей статьи; в зависимости от территории действия патента с учетом положений подпункта 1.1 настоящего пункта; на 1 квадратный метр площади стоянки для транспортных средств - по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 65 пункта 2 настоящей статьи; (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) (пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 4) утратил силу. - Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции ) 5) в целях установления размера единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода объединять в одном патенте виды предпринимательской деятельности в области животноводства, в области растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях; (пп. 5 введен Федеральным законом от 06.02.2020 N 8-ФЗ) 6) предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, на коэффициент-дефлятор , установленный на соответствующий календарный год. (пп. 6 введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ) 8.1. В федеральной территории "Сириус" для целей установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяются соответствующие размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, установленным законом Краснодарского края для города-курорта Сочи. (п. 8.1 введен Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ) 9. Утратил силу. - Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции ) 10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: 1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); 2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; (в ред. Федерального закона от 30.03.2016 N 72-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 12. Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом. <div class="