НК РФ, часть вторая, ст. 211: Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 211 НК РФ - Облагается ли НДФЛ оплата спортивно-оздоровительных услуг за работников - Облагается ли НДФЛ стоимость питания работников - Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами - Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) физическому лицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания и др. - Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг 1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой. (в ред. Федерального закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ , от 07.07.2003 N 117-ФЗ , от 24.07.2007 N 216-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. (абзац введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 418-ФЗ) Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 282.3 настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта - на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса - на дату сделки. (абзац введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 418-ФЗ) 2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме , в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, уплата в пользу налогоплательщика сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в негосударственный пенсионный фонд; (в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1.1) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса; (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ) 1.2) цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, полученные налогоплательщиком безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в целях налогообложения определяется в порядке, предусмотренном статьей 105.3 настоящего Кодекса; (пп. 1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 324-ФЗ) 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 3) оплата труда в натуральной форме . 3. К доходам налогоплательщика в натуральной форме не относятся полученное налогоплательщиком имущество (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), за исключением денежных средств, выполненные в интересах налогоплательщика работы (оказанные услуги) в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. (п. 3 введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 324-ФЗ) <div class="